Có “Quả Bom Thuế Thu Nhập” Ẩn Trong Kế Hoạch Di Sản Của Bạn Không?

Khi mức miễn thuế di sản liên bang tăng mạnh từ 5 triệu đô la vào năm 2011 lên 13,99 triệu đô la ngày nay, nhu cầu lập kế hoạch thuế di sản đã giảm đáng kể. Tuy nhiên, với mức thuế thu nhập cận biên cao nhất là 37%, trọng tâm của lập kế hoạch di sản đã chuyển sang một lĩnh vực mới: lập kế hoạch cơ sở tính thuế thu nhập (income tax basis).

Những Khái Niệm Cơ Bản Về Basis Thuế Thu Nhập

Ở dạng đơn giản nhất, basis thuế thu nhập—thường được gọi đơn giản là basis—là chi phí ban đầu để mua một tài sản (ví dụ: cổ phiếu, trái phiếu hoặc bất động sản). Tuy nhiên, định nghĩa thực tế phức tạp hơn vì basis có thể được điều chỉnh theo thời gian và phụ thuộc vào cách tài sản được sở hữu.

Basis cần được theo dõi vì khi tài sản được bán, nghĩa vụ thuế thu nhập dưới dạng thuế lãi vốn sẽ được tính trên phần chênh lệch giữa giá bán và basis của tài sản.

Basis đóng vai trò quan trọng trong lập kế hoạch di sản theo hai cách:

• Carry-over basis. Khi tài sản được tặng trong thời gian còn sống, người nhận quà sẽ nhận basis của người tặng trong tài sản đó, được gọi là carry-over basis.

Ví dụ: nếu bạn mua 100 cổ phiếu Facebook với giá 60 đô la mỗi cổ phiếu với tổng giá trị 6.000 đô la, basis của bạn là 6.000 đô la. Nếu bạn tặng số cổ phiếu này cho con trai khi giá cổ phiếu là 100 đô la mỗi cổ phiếu, basis 6.000 đô la sẽ được chuyển sang cho con trai. Nếu con trai bán ngay với giá thị trường 10.000 đô la, khoản lãi vốn 4.000 đô la sẽ phải chịu thuế lãi vốn.

• Basis adjustments. Khi tài sản được chuyển giao khi qua đời, người thụ hưởng thường nhận basis bằng giá trị thị trường hợp lý tại thời điểm người quá cố qua đời—được gọi là điều chỉnh basis.

Vì tài sản thường tăng giá theo thời gian, việc điều chỉnh basis thường được gọi là step-up in basis. Ví dụ, nếu bạn mua 100 cổ phiếu với basis 6.000 đô la nhưng để lại cho con trai khi qua đời khi giá trị là 10.000 đô la, basis của con trai sẽ trở thành 10.000 đô la. Nếu bán ngay với giá này, sẽ không có lãi vốn và không phải trả thuế lãi vốn.

Kế Hoạch AB Trust: Cơn Ác Mộng Về Basis Thuế Thu Nhập Cho Nhiều Cặp Vợ Chồng

Việc đưa tài sản vào di sản của người đã qua đời là chìa khóa để người thụ hưởng nhận được basis được điều chỉnh. Tuy nhiên, kế hoạch truyền thống cho các cặp vợ chồng sử dụng AB trust thường loại trừ tài sản khỏi di sản của người vợ hoặc chồng còn sống.

AB trust (còn gọi là marital trust, QTIP trust, family trust hoặc bypass trust) hoạt động như sau:

• Khi người phối ngẫu đầu tiên qua đời, tài sản của họ sẽ được chia: một phần bằng mức miễn thuế di sản liên bang sẽ được đưa vào bypass trust (B trust), phần còn lại vào marital trust (A trust).

Ví dụ: nếu Joe qua đời năm 2025 với di sản 15 triệu đô la, thì 13,99 triệu đô la sẽ vào bypass trust và 1,01 triệu đô la vào marital trust. Cả hai quỹ đều nhận điều chỉnh basis tại thời điểm Joe qua đời.

• Các điều khoản trong trust của Joe sẽ quy định liệu và cách Mary (vợ ông) nhận thu nhập hoặc tiền gốc từ bypass trust.

Mary cũng có thể nhận tiền gốc từ marital trust, nhưng theo luật, bà phải nhận toàn bộ thu nhập từ marital trust ít nhất mỗi năm.

• Khi Mary qua đời năm 2030, tài sản còn lại trong marital trust sẽ được đưa vào di sản của bà và nhận điều chỉnh basis lần thứ hai.

Tuy nhiên, tài sản trong bypass trust không được coi là một phần di sản của Mary và không nhận điều chỉnh basis lần thứ hai—nó giữ basis từ thời điểm Joe qua đời. Điều này có thể tạo ra “quả bom thuế thu nhập” tiềm ẩn.

Cách Đưa Chiến Lược Basis Vào Kế Hoạch Di Sản

Có nhiều lựa chọn nếu mục tiêu của bạn là tối đa hóa basis cho người thân:

• Hủy cấu trúc AB trust và để toàn bộ tài sản trực tiếp cho người phối ngẫu còn sống để tài sản nhận điều chỉnh basis khi bạn qua đời và lần nữa khi họ qua đời.
• Giữ tài sản trong bypass trust nhưng trao cho người phối ngẫu quyền chỉ định chung (general power of appointment), giúp tài sản được đưa vào di sản của họ khi qua đời.
• Sử dụng cách tiếp cận “chờ và xem”: bổ nhiệm trust protector hoặc trust advisor để có thể thêm quyền chỉ định chung sau này nếu cần.

Hoàn cảnh của mỗi gia đình sẽ quyết định lựa chọn nào phù hợp nhất. Tin tốt là hầu như luôn có giải pháp để đạt được mục tiêu lập kế hoạch di sản và bảo vệ tài sản đồng thời tối ưu hóa basis.

Bạn Có Cần Rà Soát Kế Hoạch Basis Không?

Thay vì sử dụng các kế hoạch AB trust truyền thống cho mọi trường hợp, các luật sư lập kế hoạch di sản ngày nay phải xem xét kỹ hoàn cảnh gia đình, tình hình tài chính và nghĩa vụ thuế tiềm năng của từng khách hàng.

Nếu đã lâu bạn chưa rà soát kế hoạch di sản của mình, có thể đang tồn tại một “quả bom thuế thu nhập” tiềm ẩn. Hãy liên hệ với chúng tôi nếu bạn có câu hỏi về basis planning hoặc muốn lên lịch rà soát kế hoạch.